安徽省棉紡企業(yè)自2014年2月起，根據(jù)《安徽省國家稅務(wù)局安徽省財政廳關(guān)于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點有關(guān)問題的公告》（2013年第11號文件）（以下稱新政）規(guī)定，執(zhí)行新的增值稅抵扣政策。

      新政規(guī)定，自2014年2月1日起，以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售皮棉、棉紗的一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍。

      與此同時，《河北省國家稅務(wù)局 河北省財政廳關(guān)于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)有關(guān)問題的公告》（2014年第1號）也將“籽棉加工”、“羽絨生產(chǎn)”納入核定扣除試點行業(yè)，由于“籽棉加工”涉及的是棉紡企業(yè)的上游，其試點的結(jié)果將間接影響棉紡企業(yè)。

      一直以來，棉紡織加工企業(yè)對于增值稅進項稅抵扣中存在的“高征低扣”問題反映強烈。2014年，安徽省率先將皮棉、棉紗納入了農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，即棉紡企業(yè)所使用的皮棉可以按照紡織品適用稅率17%進行計算抵扣。為全面了解新政在安徽試點的情況，中國棉紡織行業(yè)協(xié)會調(diào)研、收集、匯總了部分企業(yè)對新政實施的數(shù)據(jù)，并為新政未來的實施提出了建議。

      “高征低扣”讓企業(yè)“負重”

      根據(jù)現(xiàn)行政策，棉紡企業(yè)(一般納稅人)在棉花采購時執(zhí)行的進項稅率為13%，紗線產(chǎn)品銷項稅率為17%，這意味著棉紡企業(yè)即使沒有實現(xiàn)增值，將購進的棉花按原價賣出，同樣要負擔稅收，繳納的增值稅就產(chǎn)生了“高征低扣”的情況，這顯然違背了增值稅“有增值才征稅，沒增值不征稅”的計稅原理。棉紡織企業(yè)生產(chǎn)加工使用的主要的原料之一是棉花，大多數(shù)棉紡企業(yè)的棉花成本占生產(chǎn)總成本的70%左右。因此增值稅的“高征低扣”對棉紡企業(yè)影響很大。

      棉花成本越高，稅賦就越大�，F(xiàn)行政策規(guī)定，允許抵扣的進項稅率為13%，在不考慮損耗等情況下，每噸棉花需因4%的稅率差多繳稅，無疑增加了企業(yè)的用棉成本，降低了企業(yè)的效益。

      舉例：以一家年用棉量為2萬噸的棉紡企業(yè)A為例，1噸原棉按平均采購價2萬元（含稅）計算，全年棉花采購費用總計約為4億元，按13%稅率計算進項稅款為4601萬元，而如果按17%稅率計算進項稅款為5812萬元，稅率差價達1211萬元,由于相應(yīng)的以流轉(zhuǎn)稅為計征依據(jù)的城建稅及附加等地方稅種要增加約157萬元，這對于屬于微利行業(yè)的企業(yè)來說，顯然是一筆不小的費用,大大增加了企業(yè)的成本。

      說明：近幾年，全國棉紡織行業(yè)年均使用棉花1000萬噸，以此計算，全行業(yè)一年至少多承擔了60多億的稅賦費用，以及近8億的地方稅費。從表1可見，當期進項稅額小，應(yīng)納的稅額就會增加越多，這樣產(chǎn)生的“高征低扣”對企業(yè)對行業(yè)就是一種額外的負擔。

新政試點影響幾何？

      安徽省新試行的增值稅進項稅額核定扣除辦法得到棉紡企業(yè)經(jīng)營者的極大關(guān)注，紡織企業(yè)紛紛將現(xiàn)政與新政的有關(guān)辦法進行了對照分析。

      對比1：投入產(chǎn)出法影響

      企業(yè)在實際生產(chǎn)中，為實現(xiàn)品種差異化，會生產(chǎn)各種紗支的產(chǎn)品，如精梳紗、半精梳、普梳紗、高配普梳紗以及混紡紗都是企業(yè)經(jīng)常生產(chǎn)的產(chǎn)品，不同品種間單耗會存在差異，而同類型同支數(shù)的產(chǎn)品中，不同企業(yè)因原料品質(zhì)差異、管理水平差異、生產(chǎn)設(shè)備差異、工藝流程差異等因素影響也會產(chǎn)生不同單耗。新政是以投入產(chǎn)出法作為計稅依據(jù)，那么對企業(yè)有什么影響呢？

      舉例：安徽的新政下，純棉普梳及精梳單耗分別以1.1和1.4計算，下面以單紗生產(chǎn)企業(yè)C為例進行測算，2013年企業(yè)C生產(chǎn)30支純棉精梳紗和60支純棉普梳紗各4000噸，該兩種產(chǎn)品實現(xiàn)全部銷售,且該兩種產(chǎn)品實際生產(chǎn)單耗比較接近核定單耗,通過測算,現(xiàn)政抵扣的進項稅分別為937萬元和1997萬元，以安徽省公告中新政的投入產(chǎn)出法計算，2013年企業(yè)C該兩種產(chǎn)品可予以抵扣的進項稅額分別1182和2522萬元，見表2。

      分析：將現(xiàn)政的增值稅辦法與新政的投入產(chǎn)出法的對比測算看，進項稅率提高至17%后，新政下的兩類產(chǎn)品的進項稅額分別增加了246萬元和525萬元，一定程度上增加了棉紡企業(yè)的進項稅抵扣額,降低了企業(yè)稅負。